Income tax return for taxpayers with income from housing abroad | tax-down

¿Tienes propiedades en el extranjero y las alquilas o las has vendido? Si tu respuesta es afirmativa, debes saber que si tu residencia fiscal está en España tendrás que tributar por las ganancias obtenidas. Te explicamos cómo funciona:

What to do with real estate abroad?

Puede ocurrir que, a raíz del fallecimiento de un familiar que reside en el extranjero, hayas heredado un apartamento en Francia, por ejemplo, y que decidas venderlo después de un tiempo. La venta, en términos generales, podría generar una ganancia patrimonial que deberás declarar en tu autoliquidación del impuesto sobre la renta de las personas físicas como una ganancia patrimonial.

La valoración de la transmisión de la propiedad a efectos fiscales se calculará considerando las leyes del IRPF del artículo 33:

33.1. Presencia de una modificación en la composición del patrimonio de los contribuyentes.

33.2. Que como resultado de esta modificación existe una variación en el valor del patrimonio de los contribuyentes.

33.3. Que no existe una norma legal que exima expresamente dicha ganancia de la tributación o la considere imponible como ingreso.

La deducción por doble imposición

El inconveniente es que en el país donde se encuentra la propiedad, también podría ser necesario abonar impuestos sobre la ganancia generada en la venta.

Para eludir el inconveniente de la doble imposición, será esencial examinar la implementación de los Acuerdos de Doble Imposición Internacional con el país donde se encuentra el bien y el artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en lo que respecta a la deducción por doble imposición internacional, que establece lo siguiente:

Cuando los ingresos del contribuyente incluyen ingresos o ganancias de capital obtenidos y gravados en el extranjero, se deducirá el menor de los siguientes montos: El importe efectivo del monto pagado en el extranjero por razón de un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a este impuesto o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes sobre dichos ingresos o ganancias de capital. El resultado de aplicar la tasa impositiva efectiva media a la parte del ingreso imponible gravado en el extranjero. () Tomemos como ejemplo las leyes del acuerdo España-Francia para ejemplificar la deducción por doble imposición.

Lo primero que se debe averiguar es dónde se halla la residencia fiscal de la persona. Según la normativa española, se considerará que una persona física reside en España cuando se dé alguna de las siguientes circunstancias:

Que permanezca más de 183 días, durante el año calendario, en territorio español. Para determinar este periodo de permanencia, se computarán las ausencias esporádicas, salvo que el contribuyente demuestre su residencia fiscal en otro país. Que el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos esté ubicado en España. Que el cónyuge y los hijos menores de edad que dependen del individuo residan habitualmente en España. En el caso de que se obtenga ingresos de bienes inmuebles conforme al artículo 6 del Acuerdo hispano-francés, se podrá gravar en España y en Francia, pero el contribuyente podrá aplicar en España la deducción por doble imposición internacional ya mencionada anteriormente. En el caso de la alienación de esos bienes inmuebles, ocurre lo mismo, el contribuyente deberá pagar impuestos en España y en Francia, y podrá aplicar la deducción por doble imposición internacional. Como consecuencia de todo lo anterior, es fundamental analizar cada situación y consultar con un asesor fiscal experto que conozca la legislación a fondo y que realice correctamente la autoliquidación del IRPF para evitar errores o sanciones.

¿Cómo se declara una situación de residencia en el extranjero, ya sea por un período largo o corto?

Para estas situaciones, es imprescindible establecer cuál es la residencia habitual, con el fin de aclarar la condición de residente o no residente, dado que no se tributa de la misma manera en el IRPF como contribuyente residente en España y como sujeto del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).

Los contribuyentes que se encuentren fuera del territorio español y los funcionarios y empleados públicos españoles en el extranjero podrán presentar su declaración del impuesto sobre la renta y, si corresponde, realizar el pago o solicitar la devolución de forma electrónica (mediante referencia, certificado electrónico o código PIN) bajo las mismas condiciones que los demás contribuyentes.

En el caso de devoluciones que se vayan a reembolsar con renuncia al reembolso o devoluciones negativas, pueden ser enviadas por correo registrado, dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia Tributaria en cuya demarcación territorial se encuentra la última residencia habitual en España.

Los ciudadanos no residentes en territorio español que posean un NIF pueden solicitar un certificado electrónico de la FNMT a través de todas las Oficinas Consulares españolas en el extranjero, sin necesidad de viajar a nuestro país.

Con el certificado electrónico, la persona podrá relacionarse con la administración tributaria española a través de la web, sin necesidad de desplazarse. Las dietas y los gastos de viaje también tienen un tratamiento especial si la persona ha residido en el extranjero.

Una persona es residente en el territorio español cuando permanece más de 183 días, durante el año calendario, en el territorio español y cuando el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos se encuentra en España.

Asimismo, si el cónyuge que no está legalmente separado y los hijos menores que dependen de esta persona residen habitualmente en España. En estos casos, los ingresos obtenidos tanto en el territorio español como en cualquier otra parte del mundo deben ser gravados en España.

Si un empleado se traslada de un país a otro de manera temporal por motivos laborales, se debe tener en cuenta el número de días trabajados en el extranjero. Si la estancia es inferior a los 183 días mencionados anteriormente, el trabajador seguirá siendo considerado un contribuyente del IRPF. Si sobrepasa este límite temporal, a menos que la base de sus intereses económicos esté en territorio español, los ingresos del trabajo deberán tributar bajo el IRNR.

There are two exceptions: Los diplomáticos y funcionarios consulares españoles son gravados bajo el IRPF como residentes en España a pesar de tener su residencia habitual en el extranjero.